淺談審計取證的具體方法

       審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計取證具體方法應(yīng)用于審計程序的準(zhǔn)備階段和實施階段，與審計目標(biāo)、審計證據(jù)有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。審計組織和審計人員實施審計時，一般可以運用檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據(jù)。其中，檢查是目前審計工作中較為常用的審計取證方法。

       檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查，包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)兩種類型。

       檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查時應(yīng)注意是否存在涂改或偽造現(xiàn)象；記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面互相鉤稽。

       檢查記錄或文件主要包括原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表和其他書面資料的檢查。其中，原始憑證的檢查主要是檢查原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度等。檢查時應(yīng)注意原始憑證的抬頭是否為被審計單位的名稱，業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員簽章是否齊全，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常，金額計算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符，填制有無涂改等；記賬憑證的檢查主要是根據(jù)已檢查的原始憑證，查看其摘要是否與經(jīng)濟活動的內(nèi)容一致，會計科目的使用是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計算是否正確，有關(guān)項目是否填列齊全，以及審查編制、復(fù)核、記賬、財會主管、單位主管的簽章是否齊全，以查清有關(guān)內(nèi)部控制手續(xù)是否落實；賬簿的檢查主要注意有無異常情況，特別是明細(xì)賬、日記賬。檢查時應(yīng)查清賬簿記錄是否按規(guī)定的方法記賬、對應(yīng)賬戶是否正確、有無涂改的情況、是否按規(guī)定的方法更正錯誤、轉(zhuǎn)頁金額是否一致，必要時還應(yīng)查對記賬憑證及原始憑證，以求查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常；報表的檢查要運用多種審計方法，應(yīng)著重檢查報表的項目是否填列齊全，檢查表內(nèi)的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無誤，報表的附注是否充分并且正確，有關(guān)主管人的簽章是否齊全等；其他書面資料包括預(yù)算、計劃、方案、合同、規(guī)章制度等，檢查其他書面資料主要應(yīng)注意其來源是否可靠、數(shù)字計算是否正確。

       檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查，是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。（撰稿人：歐陽慧敏）